您当前的位置:毕业论文>会计论文

浅谈如何提高公允价值在我们的运用效果

2020-04-06 17:18 来源:未知
  【摘要】财务报告是管理人员及利益相关者做决策时的关键依照,高质量的财务报告对于其使用者来说是至关重要的。财务报告的基础则是计量属性,一旦变化就会对财务报告质量产生较大影响。我国新企业会计准则明确将公允价值为会计计量属性之一,并运用到17项具体会计准则中,会最大限度地对财务报告的质量产生影响。文章采用2013—2017年沪深A股上市公司的财务资料,运用回归分析法得出,在其他条件不变的前提下,上市公司使用公允价值计量属性能在一定程度上提高财务报告质量。同时,财务报告的整体质量和公允价值计量水平整体来说呈现正相关关系。
 
  【关键词】公允价值计量;财务报告质量;盈余管理
 
  一、引言上的价格难以获得时,公允价值计量属性将基于财务报告
 
  财务报告能够向其使用者反映企业的整体财务情况、编制者的个人判断,这也许会导致管理层操纵,而且盈余现金流量以及经营效益,能够体现出管理人员受托责任浮动的程度会增加。刘永泽等认为,相比过去的历史成的执行状况。探索公允价值计量属性的水平高低对财务本,公允价值更加具有公平性,能够使得企业的资产和负报告质量的具体影响,有利于更好地满足财务报告使用债状况更加准确如实地被计量,使其具有可靠性,便于会者的现实需求,为企业管理者改善经营管理战略提供有计核算由稳定转向公平。因此,在会计准则中恰当地引入益的指导。公允价值计量属性在一定程度上能够帮助资本以及市场理论上,公允价值计量能及时反映市场物价以及汇率的进一步发展。
 
  变动等因素对资产、负债可能造成的结果,可以更加准确(二)财务报告质量研究现状地反映上市公司的财务状况、现金流量以及在某一阶段的孙光国等表示,我国目前有关财务报告的探索关键经营效益。同时,公允价值的实际运用也存在一定的限制,有以下三个方面:第一,探寻财务报告质量的度量方法;第如估值不够准确等,最终可能导致使用公允价值计量所产二,探寻财务报告所具有的特殊性质;第三,研究财务报告生的财务报告质量与理论不一致。2006年新企业会计准所具有的透明度和公平性。徐虹提出,会计报告的质量为则实施,公允价值计量被引入其中,各种理论、实证研究层多个具体元素所制约,包括会计原则、所有权以及公司经出不穷,研究者在一定程度上说明了公允价值在会计信息营权的程度分离、管理层和决策者之间存在的利益关系等价值相关性中的好处,但仅仅是从财务报告质量研究的特要素,同时,也从财务的报告质量等方面说明理解研究会点及报告质量总体水平来表明财务报告中公允价值计量计报告的质量的总体方法。根据FASB(1980),会计信息质的具体影响。因此,本文尝试从整体财务报告质量的研究量的衡量标准是决策是否具有有用性、真实性及相关性。
 
  探究公允价值计量属性对财务报告质量各个方国际会计准则理事会指出,会计报告质量的衡量特点是能面的影响。否如实反映某一具体期间公司的情况。
 
  二、相关文献成果质量所必不可少的两个具体特性。可靠性具体来说,是指(一)公允价值计量研究现状上市公司会计报告所反映的内容应该稳定,具有可考察在编制财务年报,特别是编制资产负债表时,公允价性;相关性则是,财务报告体现和展示的信息应该与管理值计量水平一定要与资产和负债的细小变动相适应,而在层的经济决策有着密切联系。根据会计信息质量的要求,历史成本法的计量属性下,仅仅需要较小水平的更新。这有必要考虑公允价值计量属性与信息的稳定性和可靠性两种衡量的具体属性的矛盾是会计信息质量的相关性和之间的调和,以此来更好地进行决策管理、成本定价、公司可靠性。有些人认为公允价值计量属性不够稳定,当市场治理,以稳定资本市场。
 
  (三)公允价值计量对财务报告质量影响探究状况价值的可靠性。
 
  公允价值计量属性的实施对会计报告质量和会计信从以上国内外研究中可以得知,总体而言,公允价值息的影响在各国相关研究领域一直是热点。Holthausen几率加入新会计准则具有一定程度的必然性,也是我国经认为,应该适当地引入公允价值,方便财务报告更好地服济发展的大势所趋,加入公允价值也许会有利于提升财务务经营者经济决策。王治等从财务报表所具有的特殊结报告的真实性。然而,相关的经济环境具有各自的特殊性,构、会计报告附注所披露的内容出发,证明公允价值计量会计准则中公允价值计量产生的经济后果也存在着各自属性的变动所引发的效应。刘小峰等则证明了公允价值的鲜明特点。例如,中国的企业控股股东股权占比高,容易计量属性无论对上市公司的各种长期所持有的资产,还运用公允价值计量牟取私利。而在西方国家,控股股东股是长期持有的负债以及房产投资市场都具有不可估量的权比例对公允价值计量的作用结果可能会有所差异。重大影响。在对会计信息的研讨之中,朱凯等发现,财务报告中三、理论分析与研究假设公允价值的引入能够显著提高会计报告的可靠及相关性。公允价值计量是金融衍生工具最基本的相关计量方产、净收益对于股价的解释力都能够明显加强,并且会提产以及负债的总体状况。然而,在利用公允价值提高我国升会计报告的整体质量。孙光国等也提出,在中国新实会计报告信息质量的同时,如果运用不当,也可能沦为企施的会计标准中的公允价值计量属性改善了中国金融报业管理层对盈余管理和利润水平进行操纵的工具,会对告的整体质量。罗月乔对我国A股上市公司在2006—会计上的财务报告产生极大的不利影响。目前,国内外的2007年两年内的数据做出了对比剖析,探究会计信息的相部分学者的研究也表明公允价值计量会影响财务报告质关性和有限运用的公允价值两者的联系,并获得结果,我量。Khanetal.指出,公允价值计量属性的测量是基于国新的会计准则下财务报告的每股资产净值能够更好地财务报告的有关假设。他研究了一家上市公司的子公司,解释每股股票的价格。这一结论也强烈证明了我国的会计发现公允价值未完全被真实可靠地进行审计,为此,他说准则在引入公允价值之后,会计报告的整体质量和真实性明了一些能够完善这一情况的对策。罗月乔对A股上完整性得到了提升。市公司2006—2007年的相关数据进行研究,通过使用总体而言,公允价值计量被引入我国新的企业会计准Ohlson价格有关模型对新准则运用公允价值后财务报告则之后,我国财务报告更加具有可靠性,使得会计报表能的真实性、完整性和可靠性逐一进行对比,引入公允价值够更加准确真实地反映企业的财务状况和经营成果,便于计量后会计报告中的每股净资产对上市公司每股股价能企业经营管理人员拟定并改良经营决策。够更好地解释。
 
  然而,与此同时,国内外有关研究显示,公允价值计量因此,结合上述理论分析,提出假设1。属性的加入并不一定会对财务报告的质量具备正面作用。H1:同等条件下,上市企业财务报告质量和公允价值认为瑞典上市公司在2005年应用国际财务报告准计量水平呈现正相关。
 
  则之后导致了更加严重的损失。Malmendier指出公允价产权性质是影响我国公司治理体系和经营管理形式的值会计准则给予管理人员带来最大限度的自主裁量权,增重要因素。目前我国大多数的上市公司是国有企业,与非国加了盈余管理的几率。赵艳平等发现自新会计准则实行有企业相比,国有上市企业控股股东与管理层比较稳固,相日起,管理人员就给予自身留下了在未来调节利润的机应的经营管理结构和治理效率较为落后。Bernado认为,会。邓传洲研究发现,上市企业出现使用金融工具分类导企业的所有权性质影响财务报告和会计信息质量,随着与致盈余平滑的情况。邱昱芳等认为,我国股东对股权的控政府部门关系密切程度的提高,部分高管对财务信息干预制比例对财务报告、会计信息价值的可靠性会产生显著的的可能性随之提高。因此,管理层和大股东更有可能通过操不利后果。控股股东对信息的控制比例较高,他们就愈发纵盈余管理来获得非法利润。这样一来,公允价值计量水平能运用公允价值属性的独立自由裁量权获取非法利益的运用受到了限制,同时,财务报告质量也难以得到保障。
 
  一定程度上也许会降低会计报告和信息的相关性。黄梅但是非国有企业里,股东与管理人员是该企业的所有者,自等认为,在提高会计信息质量的同时,公允价值的引入身利益与财务报告质量有着密不可分的联系,因此,他们会也有明显的影响,但公允价值如果利用不当,沦为管理层充分运用各种方式努力提升财务报告质量。
 
  (一)样本选择与数据来源2.解释变量—公允价值计量水平
 
  本文选取沪深两市A股上市企业2013—2017年的本文基于菲尔萨姆的净盈余理论,使用替代指标Gt来数据为样本。剔除ST、*ST公司、金融保险类上市公司以及评估上市公司财务报告公允价值计量属性的水平。
 
  财务数据存在缺失的公司。最后,获得1393家公司的数Gt=PAt-BVt据,共计6965个样本。筛选过程如表1所示。其中,PAt代表上市公司t年的市场总价值。
 
  五、实证检验结果与分析表2变量表
 
  本文对2013—2017年的所有样本变量类型变量名称变量符号上市公司每年的财务数据,运用修正的琼被解释变量盈余管理具体指标ABS斯模型分离可操作性应计利润,再计算盈余管理指标来权衡财务报告的质量。与此解释变量未来非常盈利的期望与总资产的比值G/A同时,利用上市公司未来非常盈利的期望调节变量产权性质State现值与公司上一年的资产总额的比值股权集中度FirstockG/A来衡量公允价值计量属性的应用水独立董事所占董事总人数的比例ROIDD平。构建多元回归模型,验证我国上市公司公允价值计量水平对财务报告质量的控制变量公司规模LnAsset影响。在进行回归剖析之前,先要对数据当年审计报告的审计意见类型Auditopinion进行描述性统计剖析。
 
  (一)描述性统计分析行业虚拟变量Industry
 
  根据表3的描述性统计分析可以看出,2013—2017年样本公司盈余管理指标表3多元回归模型变量的描述性统计ABS最大值为18.5160,最小值为-7.8566,样本数平均数最大值最小值标准差标准差为4.8792,可见样本上司公司盈ABS69650.657118.5160-7.85664.8792
 
  余管理指标水平不一,即财务报告质量存G/A69653.7231309.65000.004336.5530在差异。同时,样本公司G/A的最大值为309.6500,最小值为0.0043,标准差为State69650.57541.00000.00000.473236.5530,表明样本公司在这五年间的公Firstock69650.43920.80460.178915.3840
 
  允价值计量属性水平差距较大。ROIDD69650.34800.85710.05669.5219
 
  (二)相关性检验
 
  在对变量进行多元线性回归前,首先LnAsset696523.422027.349017.38201.2227
 
  必须明确各个变量之间的相关程度,即对Auditopinion69650.83421.00000.00000.3459
 
  模型中的变量进行相关性的检验。对多元回归模型变量之间相关关系的检验情况。
 
  (三)回归分析
 
  本文模型当中所有变量之间的相关系数1.模型1回归结果分析的绝对值都<0.1,表示变量之间不具备明显的多重共线性为了验证公允价值计量属性可能对财务报告质量问题,相关程度在合理的区间内,因此模型基本通过相关生的影响,需要进一步对样本公司进行OLS多元回归,依据表5结果可知,上市公司当年未来非常盈利的期望例、企业规模、当年审计报告的审计意见类型等四个变量作现值与其上一年的资产总额的比值G/A的系数为正,因此为控制变量,以此来研究产权性质对于公允价值计量与上市公司盈余管理ABS与G/A有着正相关的关系,而上市务报告质量相关性的影响。公司运营管理指标ABS与财务报告质量有着负相关的关知,产权性质与财务报告质量在1%的水平上显著,二者,G/A与公允价值计量属性的应用水平呈负相关关系,因存在负向相关的关系。同时,产权性质虚拟变量与公允价
 
  此公允价值计量水平和财务报告的质量呈现正相关联系。值计量水平的交互项也在1%的水平上显著,说明产权性而且也经过了t验证,在1%的水平显著,进而说明对公允价值计量和财务报告质量之间的关系起着调节企业加入公允价值计量能够提升财务报告的质量;同等作用。相关系数为负,但系数较小,表明产权性质对于上市公司的财务报告质量和其公允价值计量水平允价值计量和财务报告质量的相关性存在负相关的关联。
 
  六、研究结论与政策建议
 
  论表示上市企业的资产规模以及股权集中程度对于财务报告质量产生的作用并不突出。独立董事占据的比重越(一)研究结论大,财务报告的质量就更高,二者正相关,通过了t检验,究本文通过研究2013—2017年沪深A股非金融保其原因,笔者认为,可能是独立董事能在一定程度上抑制险行业上市公司的财务年报数据和相关审计资料,以盈余管理,提高财务报告质量。修正的琼斯模型计算出的盈余管理指标作为度量财务年审计报告的审计意见类型的回归系数为报告质量的标准,而公允价值计量水平则以当年未来0.637,且在5%的水平上显著,说明财务报告质量和当非常盈利的期望现值与上一年资产总额的比值来度年审计报告的审计意见类别呈现正相关关系,但两者之量,在控制产权性质、股权集中度、独立董事所占比重,间的偏相关系数较小,这可能是因为审计报告的审计意企业规模,该年审计报告的审计意见类别,年度、行业见类型大多数为标准意见,对财务报告质量的作用效果等变量的前提下,利用多元回归模型来探究公允价值  2.模型2回归结果剖析如下:(1)上市公司公允价值计量水平的高低对于财务模型2是以财务报告质量作为被解释变量,用公允价值报告质量的影响较为显著,合理利用公允价值计量水平、产权性质、产权性质虚拟变量与公允价值计量水性能在一定程度上提高财务报告的质量;(2)同等条件平的交互项为解释变量,加入股权集中度、独立董事占据比下,上市企业财务报告质量和其公允价值计量水平呈现正相关,也就是说上市公司公允价值计量属性的运用程度越大,财务报告的质量就更好,更具可靠性和参考价值;(3)股权集中程度和公司规模对财务报告质量的影响不显著;(4)独立董事所占比和当年审计报告的审计意见类型影响财务报告质量,并且呈正相关关系;  (5)同等条件下,上市公司公允价值计量对财务报告质关性研究。
 
  (二)政策建议究
 
  一是完善信息披露制度,逐步建立各行业信息流通平台。信息不对称情况普遍存在。现在网络科技的不断发展相关性—基于中国会计准则改革的经验证据,为建立信息披露平台创造了可能。政府应主导建立各行理世界,行业的信息披露平台,为推进公允价值的应用创造现实条件。通过信息平台的建立,可以极大地方便信息需求者获盈余信息的价值相关性吗—来自金融保险、建筑及取信息,减少信息获取成本,推动公允价值的进一步使房地产上市公司的证据。
 
  二是规范公允价值计量。《企业会计准则第39号—104-109.公允价值计量》准则对公允价值的定义、估值技术的级次、公允价值估计的方法都做了详细的规定,为我国公允述评与未来展望,价值计量的应用提供了指南。所有企业应严格按照准则公允价值计量属性的应用对会计信息质量的规定,应用公允价值。同时准则还指出在当计量日不能够影响—来自沪、深股市初步证据场时,企业站在市场参与者角度,对交易的资产或者负债进行估计。三是深化社会培训体系,培养高水平的从业人员。深化社会培训体系涉及两方面的内容。一方面,要加强对企业自身财务人员专业能力与职业操守的培训,避免损害公司利益的情况发生。另一方面,由于公允价值的评估毕竟是一项专业、复杂的工作,企业为了更加准确地确定公允价值,有时会聘请外部中介机构。为了提高公允价值在我国的实际运用效果,应发挥各个行业协会的力绩—来自中国商业银行的实证研究量,加强对中介机构的监管。
相关文章
首页 导航 电脑版 网站地图
免责声明:本网站部分资源、信息来源于网络,完全免费共享,仅供学习和研究使用,版权和著作权归原作者所有
三人行论文网 -m.3lunwen.com 鲁ICP备09092015号-6